外汇

关键字：外币+国际结算+有价证券+信用工具

外汇是指以外币表示的国际结算支付手段，包括各种外币表示的信用工具和有价证券。国际货币基金组织对外汇的概念是从动态和静态两方面进行解释的。济南代理记账

外汇从动态的含义讲是指把一国货币兑换成另一国货币，并利用国际信用工具汇往另一国，借以清偿两国间因经济贸易等往来而形成的债权债务关系的动态交易过程；外汇从静态的含义讲是指以外币表示的用以进行国际间结算的支付手段，它包括以外币表示的信用工具和有价证券，如银行存款，商业汇票，银行汇票，银行支票，政府公债，国库券，公司债券，股票，息票，钞票，铸币等等。

外币现钞能够作为国际结算的支付手段，也算是外汇，但一般数量较少，因为国际之间经济贸易往来，并非需要真的将货币从一国运往另一国，而是通过国家之间有关系的银行进行结算，现钞一般只有私人出国时使用。

黄金作为世界货币，在金本位制时期是相当普遍的国际支付手段，即出卖黄金换取所需的货币进行支付。但由于黄金数量有限，金本位制的崩溃，以及世界贸易的日益发展，目前在世界贸易中几乎不存在直接使用黄金支付的情况。济南代理记账

国际货币基金组织对外汇解释时说明，在国际收支逆差时可以使用债权作为支付手段，债权包括以外币表示的，也包括中央银行及政府间协议而发生的，不在市场上流通的债券，这意味着在一定的条件和范围内，以本国货币表示的支付手段也算作外汇，但它不能自由兑换和自由流通。

现行汇率法

现行汇率法又称期末汇率法或单一汇率法。现行汇率法，是以编报日的现行汇率折算所有的资产负债、收入和费用项目。只有公司的实收资本或股本项目，仍按收到资本或发行股份时日的历史汇率折算。但是，如果收入和费用的发生是大量的，为简化起见，通常也可以按照编报当期的加权平均汇率折算。因报表折算产生的折算损益，应在资产负债表的股东权益中以单独项目予以列示，而不把其计入当期损益。它是一种最简便的外币报表折算方法。但是，在按历史成本计量的会计模式下，以现行汇率来折算历史成本金额，在理论上没有依据的。济南代理记账

偿债基金核算

我国外汇管理体制改革后，为了确保企业对外信誉，国家规定：对外债较多的企业和有关部门可以建立相应偿债基金，并在外汇指定银行开立现汇账户存储，以保证按期归还。企业建立的外币偿债基金主要有三种来源：

一是按负债金额的一定比例按人民币购入外汇建立偿债基金；

二是按规定可从现汇账户中划出一部分外汇作为偿债基金：

三是以国家批准的专项还贷出口收汇作为偿债基金。

建立偿债基金的企业应在“银行存款”账户增设“╳╳外币偿债基金户”明细分类账户进行单独核算。该账户也属外币账户，其余额也需按期末汇率加以调整。并分别其来源进行处理：济南代理记账

1． 按第一种方法建立的外币偿债基金，按实际购入的外币金额与按市场汇价折合的人民币金额，借记“银行存款--╳╳外币偿债基金户”科目，按实际支付的人民币金额，贷记“银行存款--╳╳人民币户”科目，其差额借记或贷记”财务费用”等科目。

2． 企业按第二种方法建立的外币偿债基金，在划出时，应按划出的外币金额与账面汇率折回的人民币金额借记“银行存款--╳╳外币偿债基金户”科目，贷记“银行存款--╳╳外币户”科目。

3． 按第三种方法建立的外币偿债基金，由于《通知》规定，其可以直接进入偿债基金户，因此，在收到外汇时，按实际收到的金额与按市场汇价折合的人民币金额借记“银行存款--╳╳外币偿债基金户“，贷记”应收账款”`“应收票据”等。济南代理记账

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