济南出口退税政策的几个重要变化

一、出口退税新政的重要变化 
（一）扩大了生产企业外购货物视同自产货物的范围 。
新政规定，出口的外购货物视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策，必须满足以下条件：出口企业持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。在满足上述条件的情况下。保留和规范了原有的四类视同自产产品，同时增加了视同自产货物的范围：1、对已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营2年及2年以上；纳税信用等级A级；上一年度销售额5亿元以上；外购出口的与本企业自产货物同类型或具有相关性的货物。2、对不能同时满足第一条规定的条件的生产企业，出口的用于对外援助的货物和生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。3、将原属于特殊政策退（免）税范围的用于本企业中标项目下的机电产品、用于对外承包工程项目下的货物、用于境外投资的货物归并到视同自产货物的范围。 
（二）将部分不予退免税的出口货物劳务实行免税 。
一是将部分原应视同内销征税的货物调整为实行免税政策。包括：1、未在规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。2、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。3、已申报增值税退（免）税，却未在规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 
二是新增了部分出口货物实行免税政策。如：非列名生产企业出口的非视同自产货物；农业生产者自产农产品；油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的其他出口免税的货物；外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物；以旅游购物贸易方式报关出口的货物；出口的购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备；非出口企业委托出口的货物。 
三是规范了出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务实行免税政策：（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。 
（三）放宽了企业申报退税的期限，取消了延期申报的规定 。
新政策规定，企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。 
新政策与原规定相比，在取消了延期申报的规定后，申报的期限从最长为180天（在90天内办理了延期申报的情况下），延长至了最长为470天的申报期（从出口之日算起），避免了企业因各种原因未能在规定的期限内办理出口货物退（免）税申报，作为视同内销货物征税带来的损失。 
（四）调整了外贸企业委托加工计税依据的规定  。
新政策规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 
（五）增加了海关进口增值税、消费税专用缴款书可以作为外贸企业申报退税的凭证 。
新政策规定，外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。企业出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。 
（六）取消了小型企业、新发生出口业务的生产企业的审核期为12个月的规定 。
新政策取消了新发生出口业务的企业和小型出口企业退税审核期为12个月的规定，一方面为中小企业减轻了资金上的压力，加快了企业资金的周转速度，另一方面也体现了税法的公平，消除了中小企业与大型企业的差别。 
（七）取消了申报出口退免税时提供出口收汇核销单的规定 。
新政策规定，自2012年8月1日起报关出口的货物（以“出口货物报关单〈出口退税专用〉”海关注明的出口日期为准），企业申报出口退（免）税时，无须向税务部门提供出口收汇核销单；税务部门审核出口退税时，不再审核出口收汇核销单及相应的电子核销信息。出口企业无须向税务部门提供出口收汇核销单，减少了企业往返于外汇管理局、银行的时间，缩短了企业的收集单证的时间，给企业办理货物贸易外汇收支提供了便利；税务部门审核出口退税时，不再审核出口收汇核销单及相应的电子核销信息，将大大加快审单进度，提高出口退税的工作效率。  
二、出口企业如何应对出口退税新政带来的变化 。
在当前我国外贸面临极为复杂严峻的国际、国内环境，内外需双双放缓，外贸仍将维持低速缓慢增长的形势下，出口退税新政的出台，无疑给出口企业带来了难得的发展机遇。面对机遇，企业应如何去适应新政带来的变化，寻求更大的发展空间。 
首先，出口企业应充分了解和掌握出口退税新政的重要变化，及时调整企业的经营模式，加快企业内部结构和运营模式的调整，提高企业的管理水平。逐步减少初级产品的出口，加大高新技术产品、机电产品等高附加值产品的出口力度，尽快适应新政的变化。 
其次，要更加关注企业的纳税遵从度，提高企业的诚信意识。出口企业要加强内部税务风险的防范，规范财务核算管理，提高财务人员的业务素质，严格按照税收法律、法规规定的程序和时限办理各项涉税事宜，遵从出口退税管理的相关规定，减少因经办人员的疏忽或失误，给企业带来不必要的经济损失；坚决杜绝发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票等行为，不出现因违反税收法律、法规被税务机关停止办理出口退税，影响正常的出口退税业务的办理。 
三、基层税务机关适应新政的应对措施 
出口退税新政的出台，在为出口企业带来了便利的同时，也为基层税务机关提出了更高的要求。作为基层税务机关，应做到服务与防范“两不误”，既要不折不扣地执行出口退税新政，又要制定防范和打击出口骗税的有力措施。 
（一）基层税务机关要统一思想，提高认识。采取有效的方式积极向出口企业做好宣传、辅导工作，引导出口企业提高纳税遵从度，认真落实好有利于企业出口的各项政策和管理规定。 
（二）切实简化工作流程，提高工作效率，加快出口退税进度，支持出口企业的发展。一是在受理出口企业出口退税申报后，在按照现行出口退税有关规定认真审核的基础上，切实提高工作效率，准确及时办理出口退税。二是积极配合海关、外管、银行等部门共同做好出口退税工作。 
（三）做好出口退税业务提醒服务，及时将出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息通知出口企业，方便企业及时掌握本企业出口退（免）税申报、审核、退库进度及申报退（免）税期限即将到期等情况，使企业一方面能根据退税情况统筹安排经营活动，另一方面能根据税务机关管理要求及时收回有关单证申报退（免）税，避免不必要的损失。 
（四）在做好纳税服务和提高退税进度的同时，严密防范和严厉打击骗取出口退税违法犯罪行为。在取消了出口收汇核销单及相应的电子核销信息的审核后，基层税务机关减少了一道防范出口骗税的手段。同时，探索对出口企业实行分级分类管理，增强退税管理的针对性和实效性。通过建立健全出口退税管理制度，打击出口退税违法犯罪行为，支持守法企业健康发展，构建竞争公平、秩序规范的出口退税管理环境。 
总之，出口退税新政对外贸经济的稳步增长起到了促进作用，在减轻出口企业负担、加快经济结构调整等方面的效应也将逐渐显现，也使基层税务机关系统地把握出口退税政策、加强出口退税管理提供了有效的保障。

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