利润表: 企业的实况录像

说到利润表, 良叔又打了个比方:“刚才说资产负债表像是给企业拍了张照片, 那么利润表就相当于企业的一段录像, 反映了企业在一段时间内的经营成果。” 济南记账代理公司

接着良叔摊开一张利润表,“我们从上往下看, 先是主营业务收入,扣除营业成本后就是主营业务利润,加上其他业务利润,再扣掉三项费用(营业费用、管理费用、财务费用) ,我们就得到了营业利润;营业利润再加上投资收益和营业外收人, 扣除营业外支出, 就是总利润了; 总利润扣除了应交的所得税, 剩下的就是1争利润了, 这个从上到下的顺序其实也就是我们计算净利润的方法。其实利润表编制的基本思想就是收入减成本等于利润,这个跟我们的常识一致,很容易理解的。” 济南记账代理公司

阿诚看着利润表,“这么说来, 利润表反映的其实就是企业在一段时间里的收入、支出以及最后的净盈余,怪不得利润表不具体到哪一天,只注明某一个月或某一年呢。”

“对了,”良叔接着说,“资产负债表反映了企业某一天的状况,像一张照片,而利润表反映了一段时间内的经营成果, 像一段录像,两者结合在一起,有静有动,有点有面,就能比较全面地反映企业的状况了。”

“那么有了这两张动静结合的报表,已经能反映企业的状况了,为什么还有现金流量表和所有者权益变动表呢,这两张表是千什么用的呢?”阿诚又产生了新问题。济南记账代理公司

现金流量表: 企业的真金白银

良叔翻开一张现金流量表,说道:“现金流量表与前面两张报表最大的区别在于编制的方法不同, 用我们会计的术语来说, 资产负债表和利润表是基于权责发生制来编的, 面現金流量表是基于收付实现制来编的。”

什么是权责发生制和收付实现制呢?”阿诚有点迷糊。济南记账代理公司

简単地说吧, 权责发生制就是说这件东西应不应该是你的,如果应该是,那就记在你的账上；而收付实现制是说,这件东西实际在不在你手上, 如果在, 那就记在你的账上。”

“应该是?实际是?” 阿诚真的有点糊涂了, “这两者不是一回事儿吗? 应该是我的东西, 那就应该在我手上啊, 难道还有应该是我的, 但实际不在我手上, 或者不是我的东西, 但在我手上这样的情况吗?”

权责发生制: 企业收入和费用的确认, 以应收应付为标准。凡属本期已获得的收入, 不论其款项是否收到, 都作为本期的收入处理; 凡属本期应当负担的费用, 不论款项是否支付, 都作为本期的费用处理。济南记账代理公司

收付实现制: 企业收入和费用的确认, 以款项的实际收付为标准。凡本期收到的收入和支出的费用, 不论其是否应归属本期, 都作为本期的收入和费用处理; 反之, 凡本期未曾受到的收入和未曾支付的费用, 度F使应归属本期, 也不作为本期的收入和费用处理。

“呵呵,”良叔笑着说,  “日常生活中大多数情况下是-致的,你的衣服就穿在你自己身上,不会有问题的,但是,企业的经宵活动中就不一样了。”

“那你快说说看, 在企业经营中有什么复杂之处?”阿诚追不及待地问道。

那就先说一个最典型的吧, 应收账款和预收账款。在我们的日常生活中,到超市买东西都是一手交钱一手交货, 钱货两清, 然而企业的买卖行为中, 钱货两清的就不多了。比方说我们发一批衬衫给经销商, 可能不会马上拿到货款, 经销商往往是几批货款一起打过来, 这样的话, 就出现了应该是我们的笔货款, 但实际不在我们手上的情况, 会计上就把这笔货款记在应收账款上; 另外, 也可能出现一些客户要我们加工一批服装,先给我们预付一部分货款,其实衣服还没做,这笔钱按说还不是我们的, 但是的确就已经到了我们的账上, 这就是不应该是我们的, 但的确在我们手上的钱, 会计上就把它记在预收账款上。” 济南市代理记账公司

“噢,我明白了,这‘应该是’和‘实际是'还很可能不是一回事儿呢, 那么,在利润表上和现金流量表上的处理也不同吗?”

“是的,利润表是按照‘应不应该是' 的标准来编制的, 只要‘应该是'的项日,都计入收入,比方说应收账款,虽然还没收到, 但是也计入收入, 而对于预收账款, 虽然到账了, 但因其还不应该称为收入, 所以利润表上不把它计入收入; 而现金流量表是按照‘实际是不是'的标准来编制的,只要‘实际是'的项目都确认,比如预收账款,虽然还不应该是收入, 但是实际到账了, 现金流量表上就确认是一笔现金流入, 面应收帐款虽然应该是收入, 但是还没收到, 则不确认为现金流入。” 济南市代理记账公司

“那这么说来,现金流量表反映的就是一段时间中,企业里现金进进出出的情况, 甭管这个钱是什么性质的, 只要进出了我们企业,统统都在现金流量表上反映,是不是这样?”阿诚问道。

“可以这么说,现金流量表反映的是企业真金白银的收支状况!”良叔说道。

噢,这利润表和现金流量表一个从‘应该'的角度, 一个从‘事实'的角度,反映企业的状况,看来这会计跟我们服装设计还有点相通啊, 有正面的效果图, 还有侧面的效果图。”

“呵呵,”良叔笑着说,“你说得不错,要看清一个事物, 得从不同的角度观察才能得到全面的认识,‘横看成岭侧成峰',如果仅仅一个角度去看,就太片面了。会计上的这三张最主要的报表, 也就是从三个不同的角度, 对企业的整体情况进行了反映, 读懂了这三张表, 大体对企业也有个比较全面的认识了。” 济南市代理记账公司

对了, 那刚才你说了编现金流量表的方法, 那么现金流量表到底说了个什么情况呢?”

“从内容上看, 现金流量表主要是反映了企业现金流的三种情况: 一个是经营活动现金流, 一个是投资活动现金流, 一个是筹资活动现金流。”良叔说道,“其实,我们企业经营中,跟现金打交道的情况, 不外乎这三种了。”

“那为什么要分成这三种情况呢?” 阿诚看来要打破砂锅了。济南市代理记账公司

“这个嘛,” 良叔笑道,  “一来我们企业主要的活动就是经营活动,也就是经销产品,还有就是投资活动和筹资活动;二来呢, 从这三个角度分类的话, 还能看出现金流的质量, 如果说现金是企业的血液的话, 那么经营活动产生的现金流净流量就是企业自身造出的血液, 筹资活动和投资活动的现金净流量就是从外部输人的血液。”

“哦,这下我明白了。”阿诚恍然大悟道,“经过现金流量表这么一分解,我就知道现金主要来自于哪里了,也就知道这个企业是不是健康了, 企业当然不能总靠输血维持生存嘛。”

“呵呵”, 良叔笑道,“还是你们年轻人反应快啊!”

阿诚看着面前这密密麻麻的数字和表格, 心想, 看一个企业原来还有好几个角度, 除了我在车间、 仓库看到的企业, 还有一个用表格和数字反映的企业, 从会计看企业还真是挺有意思的。济南市代理记账公司

待续......

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