上篇：济南代理记账丨如何控制企业成本（三十）

财务状况变动表编制基础

编制财务状况变动表的基础是企业的现金流量。相关的概念包括：

（1） 现金概念

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及其他现金等价物。济南代理记账

（2） 现金流量概念

现金流量是指某一时期内企业的现金流入与流出的数量。

（3） 影响现金流量的因素

影响企业现金流量的因素主要包括：

1） 现金各项目之间的增减变动。

2） 非现金项目之间的增减变动虽然不影响现金流量净额，但属于重要的投资和筹资活动，应当在现金流量表的附注中反映。

  财务状况变动表主要内容

财务状况变动表的主要目的是说明企业的资金流量，依照资金来源与用途，财务状况变动表的内容分为以下三部分：

1） 经营活动的营运资本来源与用途；

2） 营运资本的其他来源与用途；

3） 不涉及营运资本的其他来源与用途。济南代理记账

  现金流量表编制方法

编制企业现金流量表应当分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量计算，具体步骤如下：

（1） 经营活动产生的现金流量编制方法

<1> 间接法和直接法

经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，它可以说明企业在不动用企业外部筹集资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法计算。

间接法：即通过将企业非现金交易，过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净收益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。济南代理记账

直接法：即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整以下项目获得。

第一， 本期存货及经营性应收和应付项目的变动；

第二， 固定资产折旧，无形资产摊销等其他非现金项目；

第三， 其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。

采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具有这一优点。

国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表，在我国，现金流量表也以直接法编制。

<2> 经营活动流入和流出的现金主要包括的范围及填列如下：

第一，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料）、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的帐款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回商品支付的现金。济南代理记账

待续......

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