2．发行方案的设计

承销商在帮助发行公司设计发行方案时，通常按照如下步骤进行：

（1）在企业得到有关方面对其进行股份制改造，公开发行股票的承诺后，受企业之邀进入企业了解情况。济南代理记账

（2）根据企业的基本情况，协助企业进行股份制改造，重点放在股权设置、会计调整及某些疑难问题的解决上。

（3）帮助企业邀请审计机构和资产评估机构进行审计和资产评估。

（4）帮助企业准备全套初审申请文件。

（5）在企业初审通过后，帮助企业制定发行方案，确定股票发行价格，并准备全套复审文件。

（6）复审通过后，帮助企业按照国家规定公布招股说明书，并正式向公众发售股票。

股票承销方式

股票的承销方式主要有代销和包销两种。济南代理记账

（1）代销。代销指承销机构代理发行人销售股票，发行结束后，如有未售出的股票，承销机构将其退还给发行人。这种承销方式的发行风险由发行人承担，代销人只负有代理销售的责任，并收取少量的手续费。

（2）包销。包销指承销机构在股票正式对社会公众发行前先从发行人手中买下全部待发行的股票，然后再将自己手中的股票转卖给最终投资者。在发行期结束时，如有剩余股票尚未卖出，承销机构将自己买下这些股票。按照这种发行方式，发行人只要将股票卖与承销机构后即完成了股票销售任务，全部发行风险将由承销机构承担。

包销可以由一个承销商独自负责，完成全部销售任务并赚取全部发行费用，也可以由一个承销商牵头，担任主承销，由若干个承销商共同组成承销团销售，承销团内的各承销商按一定比例销售股票，分享发行费用。我国有关法规规定，拟公开发行股票的面值总额超过人民币3000万元或者预期销售总金额超过人民币5000万元的，应由承销团承销，其中主承销商由发行人按照公开竞争的原则通过竞标或协商的方式确定。济南代理记账

股票发行的会计处理

股票发应当用“股本”科目来核算股票发行。

1、股票按溢价发行的，公司发行股票所行的全部收入，借记“银行存款”科目，按照股票面值贷记“股本”科目。按发行股票所行全部收入超出股票面值的溢价贷记“资本公积”科目。

2、股票按面值发行的，公司按发行股票实际的全部收入，借记“银行存款”科目，贷记“股本”科目。

股票发行价格与条件

根据股票发行价格与其面值的关系，股票的发行价格可分为平价发行、市价发行、和中间价发行。济南代理记账

平价发行是指股票面值为发行价发行股票；市价发行是指按股票的市场价格发行股票；中间价发行是指以股票面值与市价之间的中间值作为股票的发行价格。

根据我国的有关规定，股票的发行价格不得低于其面值，即不得折价发行。

股票股利

除现金股利外，股份公司有时还以向股东赠送股票的方式派发股利，称为股票股利，又称“送红股”。与发放现金股利不同，发放股票股利只是将公司的税后利润或部分盈余公积金转化为资本金，并不会导致公司的现金流出，股东权益帐面价值的总额也不发生变化。但发放股票股利将增加发行在外的普通股股票数量，导致每股股票所拥有的股东权益帐面价值的减少。济南代理记账

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